Procedura wzajemnego porozumiewania się (MAP) – co warto wiedzieć?

Rozwiązaniem stosowanym w celu wyeliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku podmiotów powiązanych jest procedura wzajemnego porozumiewania się, czyli MAP. Procedura ta pozwala na uniknięcie konieczności zapłacenia podatku od dochodu, który został już opodatkowany w innym państwie. Jak złożyć wniosek o MAP? Kiedy warto to zrobić? I co jeszcze należy wiedzieć o procedurze wzajemnego porozumiewania się? Na te i inne pytania odpowiadamy w dzisiejszym artykule.

Czym jest procedura wzajemnego porozumiewania się (MAP)?

Procedura wzajemnego porozumiewania się (MAP – Mutual Agreement Procedure) jest rozwiązaniem stosowanym w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania powstałego w efekcie doszacowania dokonanego przez jedno z państw w odniesieniu do transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi na zasadach określonych w Konwencji arbitrażowej, umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz Ustawie o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych (DRM). Podatnik może wszcząć procedurę poprzez złożenie wniosku do odpowiedniego organu. Co istotne, wyeliminowanie podwójnego opodatkowania może nastąpić wyłącznie w dwóch przypadkach: wejścia w życie rozstrzygnięcia zapadłego w ramach MAP lub korekty jednostronnej.

Jak złożyć wniosek o MAP?

Podmiot powiązany, który uważa, że występuje ryzyko opodatkowania niezgodnego z właściwą umową międzynarodową (DTA lub Konwencją Arbitrażową) – w wyniku działania jednej lub obu administracji – ma prawo złożyć wniosek o MAP. Wniosek składa się do właściwej władzy państwa rezydencji (w przypadku Polski jest to Minister Finansów). Zaleca się złożenie wniosku w państwie, w którym nastąpiło doszacowanie oraz przesłanie kopii dokumentu do drugiej administracji. Kolejność składania wniosku może mieć istotne znaczenie dla czasu procedowania go. Dokładny przebieg procedury jest opisany w Ustawie o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych (DRM).

Należy pamiętać, że wniosek o MAP należy złożyć w ciągu trzech lat od dnia pierwszego zawiadomienia o działaniach organów podatkowych, które prowadzą lub mogą prowadzić do podwójnego opodatkowania:

  • w przypadku Polski wniosek musi zostać złożony w terminie trzech lat od dnia doręczenia wyniku kontroli celno-skarbowej, protokołu kontroli podatkowej lub decyzji w postępowaniu podatkowym,
  • w przypadku działania drugiego państwa wniosek musi zostać złożony w ciągu trzech lat od dnia określenia wysokości doszacowania i poinformowania o tym podatnika przez właściwą administrację podatkową.

Co zawiera wniosek? Między innymi dane identyfikacyjne wnioskodawcy, treść żądania, datę pierwszego zawiadomienia wnioskodawcy lub podmiotu powiązanego o działaniu, którego skutkiem jest lub będzie podwójne opodatkowanie, rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy, którego dotyczy wniosek, opis stanu faktycznego oraz uzasadnienie. Samo złożenie wniosku jest bezpłatne. Prawidłowo wypełniony dokument należy przesłać do Ministerstwa Finansów w formie papierowej lub elektronicznej (przez elektroniczną skrzynkę podawczą). Można zrobić to osobiście lub poprzez pełnomocnika.

Co jeszcze warto wiedzieć na temat MAP?

Podatnicy planujący złożenie wniosku o MAP muszą mieć na względzie kilka istotnych informacji:

  • we wniosku należy wskazać jedną z procedur rozstrzygania sporów: DRM, DTA lub KA,
  • złożenie wniosku o MAP nie koliduje ze złożeniem wniosku o APA (uprzednie porozumienie cenowe),
  • Minister Finansów dopuszcza procedury wielostronne,
  • wniosek o MAP może dotyczyć kilku lat podatkowych,
  • wycofanie wniosku jest możliwe na każdym etapie procedury,
  • w niektórych sytuacjach możliwe jest złożenie wniosku o dokonanie korekty jednostronnej – jest to procedura odrębna od MAP.

Jeśli mają Państwo pytania lub wątpliwości dotyczące procedury wzajemnego porozumiewania się, zapraszamy do kontaktu. Zachęcamy również do zapoznania się z naszą ofertą: ceny transferowe BEMITE. Zapewniamy skuteczne rozwiązania, między innymi w zakresie przygotowywanie dokumentacji i polityki cen transferowych. Korzystając ze wsparcia doświadczonego specjalisty ds. cen transferowych, ograniczają Państwo ryzyko podatkowe – to pewna inwestycja w bezpieczeństwo przedsiębiorstwa.

Formularz kontaktowy

    Imię i nazwisko (wymagane)

    Adres email (wymagane)

    Telefon

    Temat

    Treść wiadomości

    BEMITE Sp. z o.o.

    ul. Małkowskiego 30/1
    70-304 SZCZECIN
    Na życzenie klienta oferujemy

    Całkowicie zdalną obsługę

    DOKUMENTACJA CEN TRANSFEROWYCH

    Terminowo i rzetelnie opracowana dokumentacja cen transferowych. Dzięki prawidłowo przygotowanej dokumentacji ograniczone jest ryzyko podatkowe przedsiębiorstwa i osób nim zarządzających.

    ANALIZA PORÓWNYWALNOŚCI

    Obowiązkowy element dokumentacji cen transferowych dla transakcji usługowych, towarowych i finansowych.

    POLITYKA CEN TRANSFEROWYCH

    Właściwie opracowana polityka CT pozwala na ograniczenie ryzyka podatkowego oraz optymalizację podatkową w obszarze transakcji wewnątrzgrupowych.

    AUDYT TP

    Analiza ryzyka, konieczności sporządzenia dokumentacji cen transferowych albo poprzednio przygotowanych dokumentacji pozwala potwierdzić bezpieczeństwo przedsiębiorstwa.

    KONTROLA I WSPARCIE

    Specjalista dostępny na każdym kroku postępowania indywidualnie opiekuje się przedsiębiorstwem i nadzoruje postępowania i inne procesy w obszarze TP.

    Autor

    Certyfikowany specjalista do spraw cen transferowych, prawnik i konsultant biznesowy z wieloletnim doświadczeniem. Absolwent i stypendysta Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Szczecińskiego. W 2022 roku uzyskał stopień doktora nauk społecznych na Wydziale Ekonomii, Finansów i Zarządzania Uniwersytetu Szczecińskiego w dziedzinie ekonomia i finanse. Aktywny uczestnik licznych konferencji finansowych, ekonomicznych i podatkowych. 

    back to top Subskrybuj blog