Zmiany w cenach transferowych na przestrzeni ostatnich lat
Pomiędzy rokiem 2021 i 2022 nastąpiły istotne zmiany w cenach transferowych. Wpływ na to miała duża reforma wprowadzona przez rząd, zwana „Polskim Ładem”, zmieniająca przepisy w wielu dziedzinach prawa. Przedstawiamy najważniejsze różnice, jakie przeszły ceny transferowe w zakresie swojej dokumentacji.
Chcesz dowiedzieć się więcej na temat cen transferowych?
Ceny transferowe – co to takiego?
Wiele krajów, w tym Polska, nakłada obowiązek dokumentowania transakcji pomiędzy powiązanymi podmiotami gospodarczymi.
Zmiany w cenach transferowych w Polsce w ciągu ostatnich dwóch lat
- zniesienie obowiązku składania oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych i rynkowości transakcji w niej ujętych jako odrębnego dokumentu, a w zamian za to przeniesienie go formularzy informacji o cenach transferowych (TPR-C, TPR-P);
- informacja o cenach transferowych składana jest teraz do naczelnika Urzędu Skarbowego, w którym rozlicza się podatnik. Poprzednio musiała być składana do Szefa KAS;
- wydłużenie terminu na sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych do 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego zamiast jak wcześniej 9.;
- wydłużenie terminu na złożenie informacji o cenach transferowych, początkowo do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, a ostatecznie jeszcze w 2022 r. do końca 12. miesiąca. Sporządza się ją według wzoru dokumentu elektronicznego zamieszczonego w Biuletynie Informacji Publicznej;
- wydłużenie z 7 do 14 dni terminu na przedłożenie przez podatnika lokalnej dokumentacji na żądanie organu podatkowego.
Nowe zwolnienia z obowiązku przygotowania dokumentacji cen transferowych
Polski Ład wprowadził w 2022 r. nowe zwolnienia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych, m.in. dla transakcji kontrolowanych:
- między położonymi w naszym kraju zakładami zagranicznymi podmiotów powiązanych — nierezydentów, a także między takim zakładem a polskim podmiotem powiązanym;
- które są objęte porozumieniem inwestycyjnym lub podatkowym;
- które są objęte przepisami safe harbour, jeśli chodzi o usługi o niskiej wartości dodanej, a także kredytu, pożyczki czy emisji obligacji;
- Które polegają tylko na tzw. czystym refakturowaniu.
Oprócz tego nie wszystkie transakcje muszą być udokumentowane w pełnym zakresie. Lokalna dokumentacja cen transferowych może nie mieć analizy ceny porównawczej lub zgodności, gdy dotyczy transakcji kontrolowanych, które:
- są zawierane przez mikro- i małych przedsiębiorców;
- są inne niż kontrolowane zawierane z podmiotami z rajów podatkowych,
- mają rzeczywistego właściciela będącego rezydentem raju podatkowego.
Zmiany dotyczące cen transferowych w Kodeksie Karnym Skarbowym
- kto wbrew obowiązkowi nie sporządza lokalnej dokumentacji cen transferowych albo nie dołącza do lokalnej dokumentacji cen transferowych grupowej dokumentacji cen transferowych, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych. Tej samej karze podlega, kto sporządza dokumentację, niezgodnie ze stanem rzeczywistym;
- kto wbrew obowiązkowi dokumentację sporządza po terminie, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych;
- kto wbrew obowiązkowi nie składa właściwemu organowi podatkowemu informacji o cenach transferowych albo składając tę informację, podaje dane niezgodne z lokalną dokumentacją cen transferowych lub ze stanem rzeczywistym, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych;
- kto wbrew obowiązkowi informację składa po terminie, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.
Podsumowanie
Ceny transferowe i ich zmiany to jedno z najbardziej skomplikowanych zagadnień w naszym systemie podatkowym. Aby prawidłowo sporządzić ich dokumentację, potrzebna jest nie tylko specjalistyczna wiedza, ale i doświadczenie. Musi być ona zgodna z aktualnie obowiązującymi przepisami i wymogami organów podatkowych. To skomplikowane zagadnienie najlepiej powierzyć fachowcom, jakimi są prawnicy i doradcy biznesowi ze spółki BEMITE. Zapewniamy prawidłowe przygotowanie i terminowe złożenie dokumentacji, a także jej dostosowanie do często zmieniających się przepisów. Współpraca z nami to gwarancja bezpieczeństwa podatkowego!
Formularz kontaktowy
BEMITE Sp. z o.o.
ul. Małkowskiego 30/1
70-304 SZCZECIN
Na życzenie klienta oferujemy
Całkowicie zdalną obsługę
DOKUMENTACJA CEN TRANSFEROWYCH
Terminowo i rzetelnie opracowana dokumentacja cen transferowych. Dzięki prawidłowo przygotowanej dokumentacji ograniczone jest ryzyko podatkowe przedsiębiorstwa i osób nim zarządzających.
ANALIZA PORÓWNYWALNOŚCI
Obowiązkowy element dokumentacji cen transferowych dla transakcji usługowych, towarowych i finansowych.
POLITYKA CEN TRANSFEROWYCH
Właściwie opracowana polityka CT pozwala na ograniczenie ryzyka podatkowego oraz optymalizację podatkową w obszarze transakcji wewnątrzgrupowych.
AUDYT TP
Analiza ryzyka, konieczności sporządzenia dokumentacji cen transferowych albo poprzednio przygotowanych dokumentacji pozwala potwierdzić bezpieczeństwo przedsiębiorstwa.
KONTROLA I WSPARCIE
Specjalista dostępny na każdym kroku postępowania indywidualnie opiekuje się przedsiębiorstwem i nadzoruje postępowania i inne procesy w obszarze TP.
Informacja o cenach transferowych za 2022 rok – jak należy złożyć najnowszy formularz TPR?
28 września (korekta 9 października) Ministerstwo Finansów opublikowało wzór dokumentu elektronicznego informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osó
Raportowanie Country-by-Country – czym jest i kogo dotyczy?
Co to jest raportowanie Country-by-Country i jakie podmioty mu podlegają? To pytanie staje się szczególnie ważne w kontekście zmian, zapowiadanych w projekcie nowelizacji usta
Czym jest dokumentacja podatkowa i co powinna zawierać względem cen transferowych
Dokumentacja podatkowa cen transferowych jest uregulowana przez ustawy i rozporządzenia Ministerstwa Finansów. Przepisy, które jej dotyczą, są zawarte m.in.: w ustawach o poda
Certyfikowany specjalista do spraw cen transferowych, prawnik i konsultant biznesowy z wieloletnim doświadczeniem. Absolwent i stypendysta Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Szczecińskiego. W 2022 roku uzyskał stopień doktora nauk społecznych na Wydziale Ekonomii, Finansów i Zarządzania Uniwersytetu Szczecińskiego w dziedzinie ekonomia i finanse. Aktywny uczestnik licznych konferencji finansowych, ekonomicznych i podatkowych.
