Ceny transferowe

Kontrola cen transferowych i podmiotów powiązanych

Kontrola cen transferowych i podmiotów powiązanych

Organy podatkowe mogą sprawdzać ustalane w transakcjach między podmiotami powiązanymi ceny transferowe. Kontrola jest przewidziana w prawie podatkowym, a dodatkowo brane są pod uwagę wytyczne OECD, które dają efektywne wskazówki dotyczące działań organów kontrolnych. Bardzo ważne jest, aby podmioty powiązane znały zasady i reguły, którymi muszą się kierować, zwłaszcza biorąc pod uwagę, że może czekać ich kontrola cen transferowych.  

Czego dotyczy kontrola cen transferowych?

Organy kontroli podatkowej, dzięki składanym przez zobowiązanych do tego podatników formularzom TPR-C oraz TPR-P mogą dokładniej sprawdzić transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi. W zawartych tam danych wyłapują wszelkie nieścisłości, typując podmioty do przeprowadzenia szczegółowej kontroli w obszarze cen transferowych

Według art. 80 e Kodeksu Karnego Skarbowego podatnicy, którzy nie złożą w terminie, zatają lub podadzą informacje nieprawdziwe w zeznaniach podatkowych, mogą zostać ukarani grzywną wynoszącą nawet do 720 stawek dziennych. W praktyce wartości te mogą wynosić od kilkudziesięciu tysięcy złotych do nawet wielu milionów. Obowiązujące od 1 stycznia 2019 roku przepisy przewidują zgodnie z art. 58 c Ordynacji podatkowej podwojenie lub potrojenie stawek dodatkowego zobowiązania podatkowego, gdy:

  • podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza 15 mln złotych w zakresie nadwyżki ponad tę kwotę;
  • strona nie przedłożyła organowi podatkowemu dokumentacji podatkowej.

W wyniku tego podatnik musi odprowadzić dodatkowy podatek bez względu na to, jakie dochody uzyskał. Jest również zobowiązany do złożenia właściwych dokumentów na żądanie organu kontrolnego w ciągu 14 dni. 

Jak wygląda kontrola cen transferowych?

Kontrola cen transferowych i podmiotów powiązanych często oprócz bieżących dotyczy także rozliczeń za lata wcześniejsze. Jest to o tyle niebezpieczne dla podatnika, że w przypadku nieprawidłowości poziom odsetek będzie większy. 

Wśród etapów kontroli podatkowej w zakresie cen transferowych można wyróżnić weryfikację:

  • podatnika pod względem dokonywanych z podmiotem powiązanym transakcji w roku poddanym kontroli,
  • pod względem kompletności dokumentów, tj. czy dokumentacja zawiera umowy, faktury lub benchmarking,
  • podatnika pod względem przebiegu wymiany kapitału, a także kwot, jakimi operowały spółki.

Kontrole podatkowe nie polegają jedynie na sprawdzeniu, czy kontrolowany podmiot ma dokumentację i czy jest ona prawidłowo wypełniona. Organy kontrolne przy pomocy specjalistycznych narzędzi prowadzą analizy i porównania oparte na bazach danych

Przygotowanie do kontroli cen transferowych

Zakres kontroli, jeśli chodzi o ceny transferowe, jest dość szeroki. Krajowe przepisy prawne oraz zalecenia zawarte w wytycznych OECD dają kontrolerom podstawy do wnikliwego badania danych. Podstawą przygotowania się do kontroli jest prawidłowo sporządzona dokumentacja cen transferowych. Ilość zmian w przepisach prawnych w ostatnich latach sprawia, że należy rzetelnie zweryfikować jej aktualność i kompletność.

Spółki muszą gruntownie przeanalizować swoje zeznania podatkowe pod kątem kwot, które odbiegają od cen rynkowych. Przy rozbieżnościach jest jeszcze czas na korekty lub uzupełnienie o dokumentację uprawniającą do operowania stawkami nierynkowymi. W przypadku połączenia spółek również trzeba przyjrzeć się dokumentacji cen transferowych

Podsumowanie

Kontrola w zakresie cen transferowych w sposób uzasadniony budzi niepokój przedsiębiorców. Aby być do niej dobrze przygotowanym, najlepiej jest skorzystać z usług specjalisty ds. cen transferowych. Zajmie się on całościowo cenami transferowymi w danej firmie, m.in. przygotuje lokalną dokumentację cen transferowych, wybierze najkorzystniejszą metodę ustalania cen transferowych czy sporządzi politykę cen transferowych korzystną dla spółek. 

Specjalista wspiera też klientów podczas kontroli podatkowej w zakresie cen transferowych, kontaktując się bezpośrednio z urzędnikami oraz przygotowując opracowania i materiały, dzięki którym możliwe będą rozstrzygnięcia na korzyść podatnika. 

Michał Piechocki

Michał Piechocki to specjalista do spraw cen transferowych, prawnik i konsultant biznesowy z wieloletnim doświadczeniem, który oferuje kompleksowe wsparcie podatkowe dla podmiotów stosujących ceny transferowe, a zatem zawierających transakcje z podmiotami powiązanymi.

W ramach współpracy przygotowuje dokumentację cen transferowych dla spółek i grup kapitałowych z województw dolnośląskiego, pomorskiego, zachodniopomorskiego, wielkopolskiego oraz lubuskiego.

BEMITE Sp. z o.o.

Wieloletnie doświadczenie branżowe poparte wiedzą

Aktualności

Autor

Certyfikowany specjalista do spraw cen transferowych, prawnik i konsultant biznesowy z wieloletnim doświadczeniem. Absolwent i stypendysta Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Szczecińskiego. Doktorant i stypendysta studiów ekonomicznych III stopnia na Wydziale Zarządzania i Ekonomiki Usług Uniwersytetu Szczecińskiego w dziedzinie finanse. Aktywny uczestnik licznych konferencji finansowych, ekonomicznych i podatkowych.

Paste your AdWords Remarketing code here
back to top Subskrybuj blog