Podmioty powiązane stosują w transakcjach pomiędzy sobą ceny transferowe, które co do zasady nie powinny odbiegać od cen występujących w transakcjach pomiędzy podmiotami niezależnymi. Szacowanie cen transferowych następuje z wykorzystaniem metod podatkowych określonych w Ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, a także w szczegółowych rozporządzeniach. Jakie są metody kalkulacji cen transferowych w polskim prawie podatkowym?
Tradycyjne metody szacowania cen transferowych
Szacowanie cen transferowych odbywa się przede wszystkim z zastosowaniem metod określanych mianem tradycyjnych. Wśród nich wyróżnia się:
- metodę porównywalnej ceny kontrolowanej – polega ona na tym, że porównuje się cenę stosowaną w transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz cenę wykorzystywaną w transakcjach pomiędzy podmiotami niepowiązanymi i na tej podstawie określa wartość przedmiotu transakcji podmiotów powiązanych ze sobą;
- metodę rozsądnej marży („koszt plus”) – polega ona na ustaleniu ceny sprzedaży rzeczy, praw lub usług pomiędzy podmiotami powiązanymi w taki sposób, by cena ta pokryła koszt oraz narzut zysku porównywalny do tego uzyskiwanego w transakcjach pomiędzy podmiotami niezależnymi, które angażują zbliżone aktywa, pełnią podobne funkcje i ponoszą zbliżone ryzyko;
- metodę ceny odsprzedaży – polega na obniżeniu ceny w transakcji z podmiotem niepowiązanym, jeżeli przedmiot został wcześniej nabyty w transakcji z podmiotem powiązanym; obniżenie następuje o marżę ceny odsprzedaży.
Metody cen transferowych zysku transakcyjnego
Szacowanie cen transferowych następuje także z zastosowaniem tzw. metod zysku transakcyjnego. Są to:
- metoda podziału zysków – do szacowania ceny transferowej określa się sumę zysków obu podmiotów z danej transakcji i jej proporcjonalny podział (w stosunku do zaangażowania) w taki sposób, w jaki dokonałyby go podmioty niezależne;
- metoda marży transakcyjnej netto – jej istotą jest ustalenie ceny przedmiotu sprzedaży oraz praw czy usług w taki sposób, by uzyskana marża była podobna do tej uzyskiwanej przez podmioty niepowiązane lub do tej, którą uzyska podmiot powiązany w transakcjach z podmiotem niezależnym.
Podmioty, które prowadzą sprzedaż lub zakup w ramach powtarzalnych transakcji, powinny rozważyć przygotowanie modelu kalkulacji cen transferowych. Model taki gwarantuje, że cena będzie stale związana z wahaniami rynku. Umożliwia to poprawienie bezpieczeństwa w razie kontroli oraz zwiększa szansę na skuteczną argumentację wahania cen.
W przypadku grup podmiotów zaleca się także wdrożenie polityki cen transferowych, która kształtuje zasady ustalania cen w całej grupie podmiotów. Wpływa to na poprawę bezpieczeństwa podatkowego całej grupy podmiotów powiązanych.
Dokumentacja cen transferowych, stworzona z zastosowaniem opisanych metod szacowania, daje gwarancję działania zgodnie z prawem i szansę pomyślnej weryfikacji w trakcie ewentualnej kontroli podatkowej. Jeśli poszukujesz eksperta podatkowego, który specjalizuje się w metodach kalkulacji cen transferowych, zapraszam do kontaktu. Współpracuję ze spółkami z województw:
- zachodniopomorskiego,
- pomorskiego, wielkopolskiego, dolnośląskiego, lubuskiego.
Formularz kontaktowy
Prezo Sp. z o.o.
ul. Małkowskiego 30/1
70-307 SZCZECIN

Na życzenie klienta oferujemy
Całkowicie zdalną obsługę
DOKUMENTACJA CEN TRANSFEROWYCH
Terminowo i rzetelnie opracowana dokumentacja cen transferowych. Dzięki prawidłowo przygotowanej dokumentacji ograniczone jest ryzyko podatkowe przedsiębiorstwa i osób nim zarządzających.
ANALIZA PORÓWNYWALNOŚCI
Obowiązkowy element dokumentacji cen transferowych dla transakcji usługowych, towarowych i finansowych.
POLITYKA CEN TRANSFEROWYCH
Właściwie opracowana polityka CT pozwala na ograniczenie ryzyka podatkowego oraz optymalizację podatkową w obszarze transakcji wewnątrzgrupowych.
AUDYT TP
Analiza ryzyka, konieczności sporządzenia dokumentacji cen transferowych albo poprzednio przygotowanych dokumentacji pozwala potwierdzić bezpieczeństwo przedsiębiorstwa.
KONTROLA I WSPARCIE
Specjalista dostępny na każdym kroku postępowania indywidualnie opiekuje się przedsiębiorstwem i nadzoruje postępowania i inne procesy w obszarze TP.
Safe harbour – instrumenty ochrony przed dużymi stratami w okresach spadków rynkowych
Safe harbour to uproszczony mechanizm stosowany w celu ochrony przed zakwestionowaniem rynkowości transakcji. Umożliwia zwolnienie podmiotu z konieczności przygotowania dokument
Ceny transferowe a cyfryzacja: Wpływ nowych technologii na zarządzanie cenami transferowymi
Marża operacyjna to jeden z najważniejszych wskaźników finansowych, używany do oceny efektywności operacyjnej firmy. Wyraża stosunek zysku operacyjnego do przychodów, pomag
Marża operacyjna – co to jest i jak ją obliczyć?
Marża operacyjna to jeden z najważniejszych wskaźników finansowych, używany do oceny efektywności operacyjnej firmy. Wyraża stosunek zysku operacyjnego do przychodów, pomag
Zarządzanie ryzykiem cen transferowych
Podmioty powiązane są zobowiązane do ustalania cen transferowych na warunkach określonych przez polskie przepisy podatkowe, zgodnie z Wytycznymi OECD i regulacjami UE. Ponadto