Ceny transferowe – orzecznictwo i indywidualne interpretacje. Wybrane przykłady.

1. 1. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 3 lutego 2022 r. w zakresie obowiązków dot. cen transferowych (sygn. II FSK 1475/19)

W tym wyroku NSA stwierdziło, że nieodpłatne poręczenie majątkowe stanowi transakcję w rozumieniu przepisów z zakresu cen transferowych. W przypadku cen transferowych słowo transakcja nie oznacza bowiem jedynie zdarzenia kupna-sprzedaży, ale odnosi się również do umów, innych zdarzeń czy działań o charakterze gospodarczym – takie szerokie pojmowanie jest niezbędne, by zapewnić rynkowe warunki współpracy między podmiotami powiązanymi. Tym samym podatnik musi bardzo ostrożnie identyfikować swoje obowiązki dokumentacyjne.

1. 1. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 12 sierpnia 2021 r. w zakresie indywidualnych interpretacji (sygn. II FSK 3830/18)

W tym wyroku NSA podtrzymało korzystne dla podatników stanowisko, zgodnie z którym podatnik – co do zasady – ma prawo wystąpić z wnioskiem o indywidualną interpretację przepisów podatkowych. W takiej sytuacji organy podatkowe nie powinny się zasłaniać niemożnością wszczęcia postępowania w obszarze interpretacji ustaw, aktów wykonawczych czy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

1. 1. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 27 sierpnia 2020 r. w zakresie korekt cen transferowych (sygn. I FSK 776/20)

NSA wskazał, że w rachunku podatkowym nie można ujmować korekt rentowości zmniejszających przychody producenta kontraktowego w sytuacji, gdy ten producent wystawił faktury korygujące zmniejszające koszt produktów (w stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2018 roku). Sąd uznał, że tego typu korekta powinna być traktowana jako oddzielne zdarzenie gospodarcze, a także że nie pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym z osiągniętymi przez spółkę przychodami.

1. 1. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 15 października 2020 w zakresie obowiązków płatnika CIT (III SA/Wa 2639/19)
      

Z wyroku WSA wynika, że przepis 28b ustawy o CIT (dotyczący zwrotu podatku z tytułu wypłaconych należności) odnosi się jedynie do sytuacji, w których wypłaty na rzecz tego samego nierezydenta przekraczają 2 miliony zł. W innym przypadku nie ma konieczności przeprowadzenia tzw. pełnego badania płatności.

1. 1. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 27 listopada 2020 (sygn. III SA/Wa 698/20) oraz wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie z dnia 02 grudnia 2020 (sygn. I SA/Sz 604/20) w zakresie negowania rynkowości transakcji

Podobna konkluzja wynika z dwóch wyroków wydanych przez Wojewódzkie Sądy Administracyjne odpowiednio w Warszawie oraz Szczecinie – w przypadku podejrzenia braku rynkowości transakcji organy podatkowe muszą udowodnić, że podmioty powiązane starały się uchylić od opodatkowania. Samo pojawienie się różnic pomiędzy wynikiem finansowym, który osiągnął podatnik w transakcji kontrolowanej a danymi ustalonymi w analizie porównawczej nie jest wystarczające do negowania rynkowości transakcji. Warunkiem jest jednak to, by narzucone warunki transakcji kontrolowanej mogły zostać uznane za racjonalne gospodarczo.

1. 1. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gorzowie Wielkopolskim z dnia 9 czerwca 2022 r. w sprawie znaczenia wytycznych OECD (sygn. I SA/Go 103/22)

Zgodnie z tezą wyroku: „Wytyczne OECD w sprawie cen transferowych nie stanowią na obszarze Polski źródła prawa i w związku z tym nie mogą prowadzić ani do rozszerzenia przewidzianych w ustawie uprawnień organów podatkowych, jak i ustawowo uregulowanych obowiązków podatnika”. Sąd zaznaczył jednak, że postanowienia OECD stanowią istotną wskazówkę, którą można stosować w procesie wykładni polskich przepisów.

1. 1. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 5 września 2019 r. w zakresie przygotowywania analizy porównywalności (sygn. III SA/Wa 2116/18)

Wyrok w tej sprawie potwierdził, że organy podatkowe nie mogą rozstrzygać o nierynkowości oprocentowania pożyczki pomiędzy podmiotami powiązanymi bez przeprowadzenia analizy porównywalności. Z wyroku WSA w Warszawie wynika, że organy podatkowe zobowiązane są do przeprowadzenia merytorycznie poprawnej analizy porównywalności – tym samym wykazywane w niej dane nie mogą podlegać szacowaniu. Co więcej, w trakcie przygotowania analizy konieczne jest zawarcie wszystkich wskazanych w rozporządzeniu Ministerstwa Finansów czynników oraz przeprowadzenie procesu w ramach logicznie następujących po sobie etapów.