Dlaczego warto mieć w swojej firmie politykę cen transferowych?

Czym jest polityka cen transferowych?

Polityka cen transferowych to zbiór zasad i procedur, które stosuje się do ustalania ceny transferowej w ramach transakcji wewnątrzgrupowej. Co to w praktyce oznacza? Że ten dokument opisuje warunki, na jakich powinny być realizowane transakcje między podmiotami powiązanymi, by zasada ceny rynkowej została zachowana. Opracowanie takich wytycznych ma na celu przede wszystkim minimalizację ryzyka podatkowego, jakie ponoszą podmioty powiązane. Posiadając politykę TP (i stosując się do jej wytycznych), jeszcze przed przygotowaniem dokumentacji CT zyskujesz pewność, że Twoja transakcja została przeprowadzona zgodnie z przepisami, a dochód – odpowiednio oszacowany.

Warto podkreślić, że polityka cen transferowych nie stanowi elementu obowiązkowej do sporządzenia dokumentacji TP. Dotyczy bowiem transakcji, które będziemy zawierać w przyszłości, podczas gdy dokumentacja cen transferowych odnosi się do transakcji między podmiotami powiązanymi realizowanych w ciągu danego roku podatkowego. Zasady polityki powinny być jednak stosowane przy przygotowaniu dokumentacji – tym samym odpowiednio opracowana dokumentacja stanowi potwierdzenie tego, że polityka TP została prawidłowo przygotowana i wdrożona u podmiotów powiązanych.

Polityka TP – kiedy przygotować?

Podczas gdy dokumentacja CT opracowywana jest za dany rok podatkowy, polityka sporządzana jest długoterminowo – chociaż oczywiście musi być uaktualniana w przypadku istotnych zmian w strukturze czy modelu biznesowym, a także wtedy gdy pojawiają się nowe transakcje nieujęte w dotychczasowym dokumencie. Jej przygotowanie zaleca się przede wszystkim podmiotom, w przypadku których często powtarzają się te same transakcje wewnątrzgrupowe – jak np. sprzedaż towarów czy usług, pożyczki czy udzielanie licencji. Na taki krok mogą się jednak zdecydować wszystkie podmioty, które stawiają na maksymalne ograniczanie ryzyka podatkowego i optymalizację działań związanych z wywiązaniem się z obowiązku sprawozdawczego.

Korzyści wdrożenia polityki cen transferowych

Żadna z obowiązujących obecnie ustaw nie nakłada na Ciebie obowiązku przygotowania polityki TP i korzystania z niej przy opracowaniu dokumentacji. Posiadanie takiego dokumentu może jednak przełożyć się na szereg korzyści dla Twojej firmy. Najważniejsze z nich wymieniamy poniżej.

• Krótszy czas przygotowania dokumentacji cen transferowych

Na pewno zdajesz sobie sprawę z tego, że opracowanie dokumentacji cen transferowych to czynność zwykle bardzo czasochłonna i pracochłonna. Właśnie z tego powodu firmy często korzystają ze wsparcia i doświadczenia, jakie zapewnia zewnętrzny specjalista ds. cen transferowych. Posiadanie jasno określonych zasad i procedur w zakresie cen transferowych może jednak znacząco ułatwić i skrócić ten proces. Dzięki odpowiednio opracowanej polityce przedsiębiorstwo dysponuje bowiem gotowymi narzędziami takimi jak m.in. wyznaczone metody weryfikacji ceny transferowej w ramach każdej realizowanej transakcji, standardowe formularze raportowania czy poprawne i aktualne analizy porównawcze. Szybszy proces sporządzenia dokumentacji TP zwiększa efektywność działania firmy, a zaoszczędzony czas pozwala przesunąć na inne działania.

• Spójność w stosowanych metodach rozliczeń

Wyobraź sobie, że przeprowadzasz kilkanaście lub kilkadziesiąt transakcji rocznie z podmiotami powiązanymi, a takie same lub podobne do siebie transakcje realizowane są na innych warunkach (zwłaszcza w obszarze ceny). Czy taka sytuacja jest właściwa? Nie do końca – i może spowodować zainteresowanie ze strony organów kontrolujących. Ustalenie spójnych zasad prowadzenia rozliczeń wewnątrzgrupowych (w tym metod weryfikacji ceny w poszczególnych typach transakcji) w polityce TP przeciwdziała takim sytuacjom. Jednocześnie w ten sposób zyskujesz pewność dostosowania polityki TP do specyfiki danej transakcji, a także wykorzystania dobrych praktyk z zakresu cen transferowych.

• Mniejsze ryzyko podatkowe

Ustalenie spójnych zasad rozliczeń zmniejsza ryzyko związane z ewentualną kontrolą ze strony organów podatkowych i koniecznością udawadniania rynkowości przeprowadzonych transakcji. Jednocześnie chroni przed sankcjami nakładanymi w sytuacji nieprawidłowego oszacowania ceny transferowej, które mogą być bardzo kosztowne.

Jak należy przygotować politykę cen transferowych?

W przeciwieństwie do dokumentacji cen transferowych, nie ma ani przepisów prawnych, ani formalnych zasad, które by określały, jak powinna wyglądać polityka TP i jakie elementy powinny zostać w niej uwzględnione. Praktyka biznesowa pokazuje jednak, że opracowywanie tego dokumentu należy rozpocząć od określenia celu grupy podmiotów powiązanych oraz zakresu, jaki będzie obejmować. Tym samym dokument powinien zawierać:

• opis podmiotów wchodzących w skład grupy,
• listę istotnych transakcji zawieranych pomiędzy podmiotami (zarówno przeszłych, jak i przewidywanych przyszłych),
• analizę metod kalkulacji cen transferowych w przypadku najważniejszych transakcji wraz z uzasadnieniem,
• analizę strategii gospodarczej oraz struktury organizacyjnej grupy,
• opis innych czynników, które mają istotny wpływ na kształtowanie się ceny transferowej.

W ten sposób skonstruowana polityka będzie zgodna z obowiązującymi przepisami prawnymi, a jednocześnie dopasowana do potrzeb danej organizacji (rozumianej jako grupa podmiotów powiązanych).

Polityka cen transferowych – podsumowanie

Sprawniejsze opracowanie dokumentacji CT? Ograniczone ryzyko podatkowe? Uporządkowanie zasad zawierania transakcji z podmiotami powiązanymi? To tylko niektóre, najbardziej podstawowe korzyści, które zyskasz dzięki odpowiednio opracowanej (i stosowanej w praktyce) polityce cen transferowych. Jeśli zależy Ci na takich efektach, zgłoś się do nas! Opierając się o naszą wiedzę oraz doświadczenie biznesowe, opracujemy Ci dokument w pełni dopasowany do Twoich potrzeb i specyfiki działania w Twojej grupy kapitałowej. Zapewniamy, że przydatność polityki TP zobaczysz już przy pierwszej opracowywanej w oparciu o nią dokumentacji.