
Korekta porównywalności cen transferowych
Korekta porównywalności – czyli co?
Tworzenie analizy porównawczej wymaga bardzo przemyślanego doboru danych porównawczych w ramach transakcji kontrolowanej i kontrolnej. Dokonywanie porównywalności odbywa się na podstawie odpowiednio dobranych do sytuacji tzw. czynników porównywalności, za które można uznać m.in. cechy charakterystyczne dóbr i usług będących częścią transakcji, sytuację ekonomiczną stron, warunki umowy, zaangażowane aktywa czy ponoszone ryzyko, a także inne mające wpływ na badaną transakcję. Transakcje wewnątrzgrupowe nieraz znacząco różnią się od transakcji pomiędzy podmiotami niepowiązanymi, dlatego niekiedy konieczne jest zastosowanie korekt w zakresie danych, które mogą istotnie wpłynąć na wyniki w zakresie rynkowości ceny transferowej.Kiedy można zastosować korektę?
Zgodnie z objaśnieniami Ministerstwa Finansów z 31 marca 2021 roku możliwe jest zastosowanie korekty porównywalności jedynie wtedy, kiedy w ten sposób uzyskamy wyższy stopień porównywalności danych transakcji kontrolowanej oraz kontrolnej. Uzyskanie wyższego stopnia ma być możliwe przy wykorzystaniu odpowiedniej dla danego przypadku metody do weryfikacji ceny transferowej (w ramach rozwiązań dopuszczonych przez prawo). Warunkiem jest również to, że różnice są możliwe do skwantyfikowania (opisania).W jaki sposób można zastosować korektę?
Korekty porównywalności, zgodnie z rekomendacjami Forum Cen Transferowych, mogą być zastosowane dopiero na ostatnim etapie tworzenia analizy porównawczej (czyli już po zebraniu wszystkich niezbędnych danych oraz przygotowaniu benchmarku zgodnie z wybraną metodą weryfikacji). W taki sposób mamy pewność, że korekta zostanie zastosowana do wszystkich części dokumentacji i nie będzie konieczności przeprowadzania jej ponownie (z uwagi np. na zdiagnozowanie nowych czynników). Opis zastosowanej korekty porównywalności wraz z uzasadnieniem stanowi część dokumentacji cen transferowych. Procedura wymaga, by – w momencie, w którym uznamy zastosowania korekty za konieczne do wykonania – przeprowadzona została identyfikacja czynników, które powodują istotne różnice w wynikach. W następnych kroku należy wyjaśnić ich wpływ na zmienność ceny transferowej, a także przedstawić założenia dokonania korekty. Należy podkreślić, że nie ma uregulowanego prawnie obowiązku zastosowania korekt porównywalności, ale co do zasady powinno się je przeprowadzać — z uwagi na fakt, że pozwalają na uzyskanie lepszych (bardziej prawdopodobnych) wyników, co ma znaczenie w udowadnianiu rynkowości transakcji.Korekta porównywalności – praktyczne zastosowanie
W praktyce zastosowanie korekty porównywalności jest możliwe zwłaszcza w sytuacji, gdy za sposób weryfikacji ceny transferowej przyjęliśmy metodę PCN, czyli porównywalnej ceny niekontrolowanej, a także gdy w trakcie tworzenia analizy opieraliśmy się na danych dostępnych w sprawozdaniach finansowych oraz na wskaźnikach finansowych. Z tego rozwiązania możemy również skorzystać, gdy np. analiza wymaga od nas wymienienia spółek, które w roku podatkowym poniosły stratę – eksperci wskazują, że dane dot. tego typu podmiotów mogą zostać usunięte z obowiązkowego elementu dokumentacji CT. Forum Cen Transferowych jako przykład zastosowania korekty wskazuje również sytuację, gdy podmiot badany nie angażuje kapitału pracującego lub dokonuje tego w ograniczonym stopniu.Korekta porównywalności – wsparcie eksperta
Przygotowywanie rzetelnej analizy porównywalności jako elementu obowiązkowej dokumentacji cen transferowych, zwłaszcza w przypadku konieczności zastosowania korekt porównywalności, może się okazać sporym wyzwaniem dla podatnika. Z tego powodu warto skorzystać ze wsparcia oferowanego przez specjalistę ds. cen transferowych. Pomoc profesjonalnego podmiotu stanowi najlepszy sposób na to, by udowodnić, że transakcja między podmiotami powiązanymi została przeprowadzona na warunkach rynkowychFormularz kontaktowy
BEMITE Sp. z o.o.
ul. Małkowskiego 30/1
70-304 SZCZECIN

Na życzenie klienta oferujemy
Całkowicie zdalną obsługę
DOKUMENTACJA CEN TRANSFEROWYCH
Terminowo i rzetelnie opracowana dokumentacja cen transferowych. Dzięki prawidłowo przygotowanej dokumentacji ograniczone jest ryzyko podatkowe przedsiębiorstwa i osób nim zarządzających.
ANALIZA PORÓWNYWALNOŚCI
Obowiązkowy element dokumentacji cen transferowych dla transakcji usługowych, towarowych i finansowych.
POLITYKA CEN TRANSFEROWYCH
Właściwie opracowana polityka CT pozwala na ograniczenie ryzyka podatkowego oraz optymalizację podatkową w obszarze transakcji wewnątrzgrupowych.
AUDYT TP
Analiza ryzyka, konieczności sporządzenia dokumentacji cen transferowych albo poprzednio przygotowanych dokumentacji pozwala potwierdzić bezpieczeństwo przedsiębiorstwa.
KONTROLA I WSPARCIE
Specjalista dostępny na każdym kroku postępowania indywidualnie opiekuje się przedsiębiorstwem i nadzoruje postępowania i inne procesy w obszarze TP.
Safe harbour – instrumenty ochrony przed dużymi stratami w okresach spadków rynkowych
Safe harbour to uproszczony mechanizm stosowany w celu ochrony przed zakwestionowaniem rynkowości transakcji. Umożliwia zwolnienie podmiotu z konieczności przygotowania dokument
Ceny transferowe a cyfryzacja: Wpływ nowych technologii na zarządzanie cenami transferowymi
Marża operacyjna to jeden z najważniejszych wskaźników finansowych, używany do oceny efektywności operacyjnej firmy. Wyraża stosunek zysku operacyjnego do przychodów, pomag
Marża operacyjna – co to jest i jak ją obliczyć?
Marża operacyjna to jeden z najważniejszych wskaźników finansowych, używany do oceny efektywności operacyjnej firmy. Wyraża stosunek zysku operacyjnego do przychodów, pomag
Zarządzanie ryzykiem cen transferowych
Podmioty powiązane są zobowiązane do ustalania cen transferowych na warunkach określonych przez polskie przepisy podatkowe, zgodnie z Wytycznymi OECD i regulacjami UE. Ponadto

Certyfikowany specjalista do spraw cen transferowych, prawnik i konsultant biznesowy z wieloletnim doświadczeniem. Absolwent i stypendysta Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Szczecińskiego. W 2022 roku uzyskał stopień doktora nauk społecznych na Wydziale Ekonomii, Finansów i Zarządzania Uniwersytetu Szczecińskiego w dziedzinie ekonomia i finanse. Aktywny uczestnik licznych konferencji finansowych, ekonomicznych i podatkowych.
Autor
dr Michał Piechocki
Certyfikowany specjalista do spraw cen transferowych, prawnik i konsultant biznesowy z wieloletnim doświadczeniem. Absolwent i stypendysta Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Szczecińskiego. W 2022 roku uzyskał stopień doktora nauk społecznych na Wydziale Ekonomii, Finansów i Zarządzania Uniwersytetu Szczecińskiego w dziedzinie ekonomia i finanse. Aktywny uczestnik licznych konferencji finansowych, ekonomicznych i podatkowych.